Центр налогового и бухгалтерского сопровождения

тел.: +7 (4872) 32-56-56
Вопрос-ответРасценки

Авторские права. Вычеты

Данная статья будет полезна для тех, кто имеет доход от авторской деятельности, и хочет получить на него налоговый вычет.

Кратко о налоговой декларации

Сегодня форма 3-НДФЛ является обязательной формой отчетности налогоплательщиков о своих доходах. Однако в ней указываются только доходы, не прошедшие официальное удержание НДФЛ. Перечень налогоплательщиков, обязанных сдавать форму 3-НДФЛ, обозначен в статьях 227,228 Налогового Кодекса РФ.

Исходя из положений ст.210 НК РФ, резиденты Российской Федерации имеют право применять налоговые вычеты, которые также влияют на сумму налога, уплачиваемого по форме 3-НДФЛ.

Профессиональные налоговые вычеты

Налоговый Кодекс, статьей 221, вводит и объясняет понятие профессионального налогового вычета, применяемого при расчете НДФЛ. Под таким вычетом понимается уменьшение доходов, подлежащих налогообложению, на величину расходов направленных на получение дохода.

Расходы, относящиеся к вычету, должны быть документально подтверждены и быть напрямую связанными с получением дохода. Принцип обоснованности расходов подробно изложен в главе 25 НК РФ.

Профессиональный налоговый вычет может быть применим только к следующим видам доходов:

  • доход по гражданско-правовому договору;
  • доход от предпринимательской деятельности, а также частной практики;
  • авторские вознаграждения.

Особо следует отметить, что профессиональные вычеты не применимы к заработной плате, а также к полученным процентам и дивидендам.

Профессиональные вычеты применяются к доходам за прошлый отчетный период. Расходы также должны быть понесены в предыдущем году.

Если при обосновании вычетов возникнут трудности, и дело дойдет до судебных разбирательств, то следует указать, что в соответствии с постановлением Президиума ВАС РФ от 06.09.05 г. № 2746/05, доказательство обоснованности расхода ложится на плечи налогоплательщика, а доказательство получения дохода – на плечи налоговых служб.

Профессиональный налоговый вычет не может быть применен к доходам, облагаемым по ставке 30%.

Профессиональные вычеты для авторских вознаграждений

В соответствии с п.3 статьи 221 Налогового Кодекса РФ, уменьшение доходов на сумму профессиональных вычетов возможно для граждан РФ, получающих авторские вознаграждения за создание или использование произведений искусства, науки, литературы.

Статья 1259 ГК РФ определяет объекты авторского права, к числу которых относятся:

  • хореографические, музыкальные, аудиовизуальные произведения;
  • произведения архитектуры, скульптуры, живописи, изобразительного искусства;
  • фотографические произведения;
  • модели, эскизы, планы и прочее.

К категории лиц, имеющих возможность получить авторский вычет, относятся не только лица, участвовавшие как авторы в создании различных произведений, но и их наследники, или третьи лица, получающие вознаграждение за авторскую работу (пп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Обычно, авторские налоговые вычеты рассчитываются и подаются налогоплательщиком самостоятельно. Порядок получения такого вычета стандартен:

1) подача заявления на уменьшение налоговой базы НДФЛ в налоговый орган;

2) подача подтверждающих документов, налоговой декларации;

3) проведение камеральной проверки;

4) донесение до налогоплательщика информации о принятом решении.

Авторские вычеты могут рассчитываться бухгалтерией той организации, где налогоплательщик получает авторское вознаграждение.

Определение расходов по авторским налоговым вычетам

Как уже было сказано, исходя из положений п. 3 статьи 221 Налогового Кодекса РФ, граждане, получающие авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы и искусства, получившие вознаграждения за открытия, изобретения имеют право на профессиональные налоговые вычеты.

Вычет фактически равен сумме произведенных и подтвержденных документально расходов. Если данные расходы невозможно аргументировать, то вычет производится в соответствии с установленными нормативами затрат, исходя из норм, установленных в статье 221 НК РФ.

Данные нормативы затрат исчисляются в процентах от полученного авторского дохода. К примеру:

  • Создание произведений литературы и искусства, а также научных разработок – 20%;
  • Создание теле-, видео- или кинофильмов – 30 %;
  • Создание кинодекорационных, музыкальных и театральных работ – 40%.

Следует отметить, что каждый налогоплательщик сам определяет, какой вариант налогового вычета ему применить. Если затраты исчисленные по норме превышают фактические, то логично применять нормативный способ исчисления, и наоборот.

Авторские налоговые вычеты, предоставленные по различным основаниям не взаимопоглощаются. Налогоплательщик получит вычет по каждому основанию.