Центр налогового и бухгалтерского сопровождения

тел.: +7 (4872) 32-56-56
Вопрос-ответРасценки

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Для начала стоит расшифровать полностью эту аббревиатуру: ЕНВД означает Единый налог на вмененный доход. Вмененным при этом является определенный правительством показатель доходности с конкретного рассматриваемого параметра отдельных видов деятельности. При выборе такой системы необходимо понимать, что платить налог придется не с фактической величины доходов, а с нормативной. Кроме того, важной особенностью «вмененки» является тот факт, что она не полностью заменяет общую или упрощенную систему налогообложения, а используется лишь для тех видов деятельности, которые законодательно закреплены.

Плательщики ЕНВД

Возможность использовать данную систему налогообложения имеют те организации и ИП, которые осуществляют определенные виды деятельности. Полный перечень этих видов предпринимательской деятельности содержит п.2 ст. 346.26 НК РФ. В соответствии с этим перечнем, добровольно выбрать в качестве режима налогообложения ЕНВД могут те субъекты бизнеса, которые занимаются такими видами деятельности как:

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • ремонт, техобслуживание, мойка транспортных средств;
  • автостоянки;
  • перевозка пассажиров или грузов;
  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • распространение наружной рекламы;
  • сдача в аренду недвижимости.

При этом не все субъекты бизнеса, осуществляющие эти виды деятельности, имеют право на использование ЕНВД и установлены определенные ограничения для желающих применить эту систему. Так, бытовые услуги должны оказываться только физическим лицам, количество работников не должно превышать 100 человек, а площадь торгового зала при розничной не больше 150 квадратных метров.

Переход на ЕНВД

Перейти на данный налоговый режим просто – необходимо лишь начать заниматься соответствующим видом деятельности. По той причине, что порядок перехода на ЕНВД с начала 2013 года носит добровольный характер, достаточно лишь вовремя прийти в налоговые органы с соответствующим заявлением. Подать его нужно в пятидневный срок со дня начала соответствующей деятельности, попадающей под ЕНВД, в налоговые органы:

  • по месту регистрации компании или предпринимателя;
  • по месту осуществления деятельности.

По истечении 5 дней после подачи соответствующего заявления организация или предприниматель получают уведомление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога.

Учет и отчетность при ЕНВД

В силу того, что ЕНВД применяется раздельно и может касаться лишь одного направления деятельности предпринимателя, помимо декларации по ЕНВД придется дополнительно подавать отчетность и по общей, либо упрощенной системе налогообложения. Однако требования региональных налоговых органов могут различаться и, например, если ИП занимается исключительно розничной торговлей и попадает под «вмененку», в ряде субъектов страны не понадобится дополнять декларацию ЕНВД другими формами отчетности.

Важным моментом является то, что плательщики ЕНВД обязаны заполнить налоговую декларацию отдельно по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с кодами ОКАТО. Дополнительные трудозатраты при учете добавляет так называемый «раздельный учет» - принцип, по которому необходимо рассчитывать доходы и расходы по каждому виду деятельности отдельно.

Какие налоги платят при ЕНВД? Как рассчитать?

Для расчета ЕНВД нужно найти в статье 346.29 Налогового Кодекса соответствующий вид деятельности и узнать базовую доходность на единицу конкретного физического показателя. Сами физические показатели указаны там же. Затем потребуется умножить базовую доходность на коэффициент-дефлятор (в 2012 году К1=1,569) и на значение вашего физического показателя деятельности. После этих расчетов нужно ознакомиться с местным нормативным актом, на основании которого устанавливаются корректирующие коэффициенты К2 для отдельных видов деятельности в конкретном регионе. В результате налогоплательщик получает размер предполагаемого дохода, который и станет налоговой базой. Величина единого налога на вмененный доход составит 15% от этого показателя.

Как снизить сумму ЕНВД?

Фиксированную сумму единого дохода можно снизить. На основании статьи 346.32 НК РФ фиксированный платеж по ЕНВД может быть уменьшен на сумму следующих расходов, но не более, чем на 50%:

  • Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование в пользу работников;
  • Взносы на добровольное личное страхование в пользу работников;
  • Выплаты пособий по временной нетрудоспособности работников.

Такая возможность сэкономить является одним из плюсов использования единого налога, какие же еще преимущества имеет ЕНВД?

В чем плюсы ЕНВД?

Помимо того, что фиксированный платеж налога на вмененный доход в результате может оказаться ниже налога на фактически полученный доход, система ЕНВД имеет и другие преимущества.

К несомненным плюсам применения единого налога можно отнести отсутствие необходимости в использовании контрольно-кассовой техники.

Важным плюсом для налогоплательщика является простота учета и ведения отчетности, а также расчета налога – размер налоговых отчислений зафиксирован и меняется только после изменений в нормативных актах, а не зависит от итогов деятельности предприятия. Вот только этот плюс может обернуться и минусом, если бизнес не приносит того дохода, который установлен в качестве базового показателя для расчетов налога. Зато налог на прибыль, налог на имущество и НДС заменяется единым налогом.

В чем невыгодно применение ЕНВД?

При раздельном учете могут возникнуть сложности с соотнесением различных статей расходов и доходов к определенному виду деятельности предприятия. К тому же, бухгалтер окажется более загружен при функционировании нескольких точек – по каждому отдельному месту нужно вносить сведения в декларацию по ЕНВД, заполняя неоднократно раздел 2 этой формы отчетности.

В ряде случаев легко потерять право на использование системы ЕНВД, например, превысив число наемных работников, либо включив в число пользователей бытовых услуг юридические лица наравне с частными клиентами.