Центр налогового и бухгалтерского сопровождения

тел.: +7 (4872) 32-56-56
Вопрос-ответРасценки

Имущественные налоговые вычеты

Имущественный налоговый вычет – право на возвращение или неуплату налога при покупке или продаже имущества. В случае его получения государство возвращает налогоплательщику подоходный налог в сумме, определяемой в зависимости от условий сделки с учетом нормативных ограничений.

Вычет при продаже имущества

Многие ошибочно полагают, что при продаже недвижимости, стоящей менее 1 млн. рублей и находящейся в собственности менее 3-х лет обязанность по представлению декларации отсутствует. Это не так. Дело все в том, что в подобных случаях на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ все налогоплательщики, решившие реализовать квартиру, дом, участок и тому подобное имущество, которые является их собственностью менее 3-х лет, имеют законное право на вычет, сумма которого не превысит 1 млн. рублей. Для иного имущества, к примеру, автомобиля или гаража, сумма эта – 250 тыс. рублей. Однако представление декларации по форме 3-НДФЛ обязательно. Полное освобождение от налога и обязанности представлять декларацию о доходах подразумевается только в случаях существования собственнических прав на реализуемое недвижимое имущество более 3-х лет (статья 217 пункт 17.1 НК РФ).

Основные ограничения

Налоговое законодательство устанавливает несколько весьма существенных ограничений действующих для налогоплательщиков, рассчитывающих на получение вычета.

  1. Имущественный налоговый вычет предоставляется исключительно на доходы, подлежащие обложению НДФЛ по фиксированной ставке 13%.
  2. Определенные НК РФ суммы – это вычеты, предоставляемые на имущество, подлежащее продаже в течение только одного отчетного года. В связи с этим при продаже нескольких объектов за отчетный период (год), например квартир, вычет будет предложен лишь единожды. Совокупная сумма, превышающая рубеж в 1 млн. рублей, будет налогооблагаемой. Следует отметить, что лимита по количеству применения имущественных вычетов при продаже нет. То, есть один налогоплательщик может использовать его неограниченное число раз.
  3. Если имущество находиться в долевой собственности, вычет распределяют прямо пропорционально долям каждого собственника.
  4. Только физлица могут претендовать на облегчение налогового бремени. Если имущество продает предприниматель или оно просто ранее использовалось для целей предпринимательской деятельности, налоговая служба уполномочена отказать в предоставлении вычета.

Документы для получения вычета при продаже

Для получения имущественного вычета на доходы от продажи имущества в налоговый орган необходимо предоставить:

  • Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ);
  • Документы о продаже (договор купли-продажи);
  • Документы о расходах, связанных с покупкой этого же имущества ранее;
  • Документы с информацией о периоде владения Свидетельство о регистрации в государственном порядке права собственности для уточнения периода владения.

Вычет на приобретение жилья, земельного участка или ведение строительства

Имущественный вычет на покупку, либо возведение собственными силами жилого помещения, возможен на определенные виды расходов:

  • Покупка участка земли под строительство, приобретение готового жилья, строительство.
  • Погашение процентов по предоставленным налогоплательщику кредитам для целей приобретения или строительства собственного жилья.

Перечень расходов, составляющих налоговую базу при исчислении налогового возмещения на покупку либо строительство жилья, регламентирован законодательно.

  • При строительстве – это затраты на оформление и ведение  проектно-сметной документации, покупку  строительных материалов, подключение основных коммуникаций, все виды строительных и монтажных работ. Кроме этого, включают и стоимость приобретенного недостроенного дома.
  • При покупке – кроме стоимости самого жилья учитывают расходы на ремонт, но только в случае, когда в договоре по сделке указана такая необходимость.

Совместное приобретение жилья супругами подразумевает право распределения  вычета между ними по их собственной договоренности. Если среди собственников приобретаемой недвижимости есть несовершеннолетние дети, то сумму возмещения за них может получить лишь один из родителей.

Размер вычета – сумма фактических расходов, но не превышающая 2млн. рублей.

Имущественный вычет на приобретение жилья или земли под строительство - возможность, предоставляемая лишь раз в жизни. Именно поэтому законодательство закрепило за ним уникальное свойство – перенос на следующие годы с возможностью приостановления. То есть если сумма уплаченного налога  не покрыла всей суммы предусмотренной к возмещению, то налогоплательщик вправе перенести не возмещенную его сумму на последующие периоды до полного погашения. Кроме того, если облагаемы доходы отсутствуют, например, по причине декретного отпуска и отпуска по уходу за ребенком, налоговая декларация за этот период не подается. И при этом возможность получения оставшейся суммы не утрачивается.

Документы для получения вычета на покупку

К форме 3-НДФЛ прилагаются:

  • Договор купли-продажи;
  • Свидетельство собственника;
  • Платежные документы;
  • Дополнительные соглашения;
  • Заявление о вычете;
  • Справка 2-НДФЛ;
  • Документы платежного характера об уплате процентов;
  • Кредитный договор;
  • Банковская справка о выплате процентов.

Три последних пункта приведенного перечня относятся к случаю приобретения жилья посредством ипотечного или целевого кредитования.

Все эти документы предоставляются лично претендентом на вычет в контролирующий орган, или могут быть переданы контрагенту, чаще всего работодателю. Но при этом обязательно должно быть получено подтверждение права его получения от налоговой инспекции.

Случаи отказа в предоставлении вычета

Имущественный вычет может быть получен только по объектам недвижимого имущества на территории России и при соблюдении определенных условий. Право на него утрачивается, если:

  • Приобретение или строительство оплачено за счет средств работодателя или иного лица;
  • Участники сделки - взаимозависимые граждане или родственники;
  • Улучшение жилищных условий производиться за счет бюджетных средств, в том числе из материнского капитала.