Центр налогового и бухгалтерского сопровождения

тел.: +7 (4872) 32-56-56
Вопрос-ответРасценки

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) существует на территории РФ с 2013 года. В рамках Федерального Закона 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты российской федерации» от 26.06.2012г. изменены некоторые статьи и пункты в налоговом кодексе Российской Федерации, нацеленные, помимо прочего, на упрощение системы уплаты налогов ИП.

В главе 26.5 описана, такая разновидность налогового режима, называемая ПСН, или Патентная система налогообложения. Она распространяется исключительно на ИП, и ее можно совмещать с другими системами и формами налогов и применять по отношению к определенным видам деятельности.

Кому доступно применение ПСН

ПСН, в качестве системы налогообложения, может применяться только к ИП. Видов деятельности, по которым патентная система может быть применена, достаточное количество. НК РФ в статье 346.43 п.2 перечисляет 47 видов деятельности, некоторые из которых имеют исключения в виде ограничения площади (относится к торговле). Все 47 видов деятельности – услуги, которые чаще всего предоставляют индивидуальные предприниматели.

Как перейти на патентную систему налогооблажения

Переход на ПСН, производится посредством подачи заявления в налоговую, по месту постановки на учет ИП. Заявление подается не позднее, чем за десять рабочих дней до начала предполагаемой работы с использованием патента. Патент действует строго на территории региона, где он был выдан. При желании ИП осуществлять свою деятельность с использованием патентной системы в другом регионе, ему необходимо обратится в любую налоговую региона.

Заявление подается одним из трех способов:

  • Почтой России, виде ценного письма с описью;
  • По электронной почте, если налоговая, в которую вы подаете заявления, работает через интернет;
  • лично в руки в отделении налоговой.

Выдача патента или отказ, должны быть представлены налоговой, в пять рабочих дней. Об отказе индивидуальный предприниматель может быть проинформирован по электронной почте, по телефону, письмом или лично. Причиной отказа может служить:

  • то, что патентную систему нельзя применить к указанному в заявлении виде деятельности;
  • указан некорректный срок действия патента;
  • задолженность индивидуального предпринимателя по налогу ПСН;
  • утеря права индивидуальным предпринимателем применения патентного налога в текущем календарном году.

Сроки действия патента

Патент может быть выдан на срок минимум от одного месяца и максимум до года. Срок патента не может превышать один календарный год. То есть патент не может быть выдан с 08.13 по 08.14, поскольку 2014 год – является новым календарным годом. Соответственно патент нужно получать заново каждый новый календарный год.

Стоимость и методы оплаты патента

Стоимость патента высчитывается по формуле ПДх6%. ПД, или потенциальновозможный доход определены в законе Российской Федерации. Размер ПД устанавливается один раз в календарный год. 6% это налоговая ставка, определенная в статье 346.50 в Налоговом кодексе. Если ИП оформляет патент на срок менее года, стоимость патента за год будет разделена на 12 месяцев и умножена на срок оформления патента.

Оплата патента производится на счет той налоговой, где он был зарегистрирован.

  • Если патент оформлен на 5 месяцев и менее, оплата должна быть произведена единожды. Платежом, в полном объеме, и в течение 25 дней, с момента получения патентного сертификата;
  • Если патент оформлен на срок более шести месяцев, то оплата производится двумя платежами. 1/3 от общей суммы, которую нужно заплатить за патент, в течение двадцати пяти дней, с момента выдачи ИП патентного сертификата, и 2/3 от цены за патент не позже, чем за тридцать дней до его окончания.

Утрата ИП права использовать патентную систему

Индивидуальный предприниматель может утерять право на применение патента в случае:

  • Если число работников будет больше 15;
  • Если превысит максимальный размер доходов;
  • Если патент не оплачен вовремя;

При утрате ИП права использования патента, он должен написать и отправить заявление в налоговую по месту выдачи патента в течении десяти дней. К тому же, лишение права применения патента реализуется, с первого дня действия патента. При лишении права ИП пользоваться патентом, он должен перейти на ОСНО. Так сказано в законе.

Отчетность и налоговый учет при патенте

ИП применяющие патент, должны записывать доходы от продажи и оказания услуг в книгу доходов. Форму книги утверждает приказ №135н от 22.10.2012. Налоговые декларации по патентной системе не сдаются. ККМ не является обязательным к применению. Вместо чека продавец на патенте обязан выдать клиенту документ, содержащий реквизиты, утвержденные ФЗ №54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 года.